企業(yè)進行零申報,大家都比較熟悉,但長時間零申報或負(fù)申報就屬于異常申報,要列入重點監(jiān)控對象,而且還存在稅收風(fēng)險.那么,零申報如何定義?為什么要將它列入重點監(jiān)控?長期零申報到底有什么后果?下面聽小編為您詳細(xì)解答。

　　一、零申報的定義

　　1、按照《國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理一司關(guān)于印發(fā)<關(guān)于增值稅一般納稅人零申報、負(fù)申報現(xiàn)象的調(diào)查報告>的通知》(國稅流一函〔1997〕2號)最早對增值稅零申報進行了定義,即“零申報,是指一般納稅人的納稅申報既無銷項稅額也無進項稅額,應(yīng)納稅額為零”。

　　2、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)的規(guī)定“隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加免于零申報”。

　　說明:零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入,此情況一般存在于未開展經(jīng)營或者當(dāng)期有收入未按規(guī)定如實申報.

　　何謂長期?通常情況下,稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定半年以上為長期,當(dāng)然具體時限還是以各省、市稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的時間為準(zhǔn).

　　二、為什么會出現(xiàn)零申報

　　1、工商登記改革后,市場主體辦理了營業(yè)執(zhí)照,但由于存在未能取得相關(guān)部門審批或者尚不確定從事何種經(jīng)營行為等多種原因,較長時間沒有發(fā)生經(jīng)營行為的情況增多,導(dǎo)致出現(xiàn)零申報.稅務(wù)機關(guān)告訴你,不要擔(dān)心,零申報屬于正常申報.

　　2、納稅人開業(yè)后處于籌建期,但并不意味著納稅人可以隨意申報,先看看相關(guān)政策:

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)關(guān)于開(籌)辦費的處理:新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變.企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費,也可根據(jù)上述規(guī)定處理.

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)文件的規(guī)定企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度,企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當(dāng)期虧損,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定執(zhí)行.

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題:企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定(國稅函〔2009〕98號第九條)在稅前扣除.因此,納稅人一定要按照相關(guān)規(guī)定進行申報.

　　稅務(wù)機關(guān)告訴你,企業(yè)處于籌建期的,應(yīng)按相關(guān)政策規(guī)定進行費用歸集和稅前扣除,準(zhǔn)確判斷籌辦期結(jié)束時間,正確進行申報.

　　3、成本費用>收入合計,納稅人為避免麻煩,感覺反正都是虧損,即使有收入也違規(guī)進行零申報.

　　稅務(wù)機關(guān)告訴你,你的行為是錯誤的,因為你的處理可能會將虧損人為轉(zhuǎn)移到以后年度申報,造成人為延長虧損可彌補期間,可能會承擔(dān)不利后果.

　　4、當(dāng)期存在收入,但為了偷逃稅款,進行涉嫌虛假零申報.稅務(wù)機關(guān)告訴你,你出大問題了,你的行為涉嫌虛假申報,造成少繳稅款的,還涉嫌偷稅,那么只能對你采取法律手段了.

　　三、長期零申報帶來的后果

　　1、稅務(wù)機關(guān)將納稅人納入重點監(jiān)控范圍,并按照相關(guān)規(guī)定進行納稅評估,在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為,要求其補繳當(dāng)期稅款與滯納金,并可按規(guī)定對其處以罰款,情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查;

　　2、納稅人為走逃戶的,按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告,同時利用系統(tǒng)核查“受票方”,核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況,并按照規(guī)定進行查處,同時將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人,承擔(dān)D級納稅人后果;

　　3、對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人,發(fā)票降版降量.同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的使用進行核查;

　　4、稅務(wù)機關(guān)通過核查,可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費用公式核定納稅人收入.