年度企業(yè)所得稅匯算清繳，5月31日就截止，友情提醒，完成申報后，這兩件事千萬別忘記！

　　提醒事項一：01、優(yōu)惠事項資料整理歸集

　　企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成。

　　1、管理規(guī)定

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

　　企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》（2017年版）及其他有關(guān)文件的規(guī)定，自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。

　　同時，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。享受集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)及軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠（除采取清單管理外），應當在完成年度匯算清繳后，按照規(guī)定向稅務機關(guān)提交資料。

　　企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。

　　2、資料內(nèi)容

　　留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。

　　留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準備。

　　其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。

　　企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行核算的，應當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

　　提醒事項二：02、資產(chǎn)損失整理歸集

　　企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項的，對資產(chǎn)損失相關(guān)資料進行收集、整理、歸集，并妥善保管。

　　1、管理規(guī)定

　　企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

　　2、資料內(nèi)容

　　企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。

　　主要包括

　　①司法機關(guān)的判決或者裁定

　?、诠矙C關(guān)的立案結(jié)案證明、回復

　?、酃ど滩块T出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

　?、芷髽I(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件

　?、菪姓C關(guān)的公文

　?、迣I(yè)技術(shù)部門的鑒定報告

　?、呔哂蟹ǘㄙY質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明

　?、嘀俨脵C構(gòu)的仲裁文書

　　⑨保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)

　?、夥戏梢?guī)定的其他證據(jù)

　　特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明。

　　主要包括

　?、儆嘘P(guān)會計核算資料和原始憑證

　?、谫Y產(chǎn)盤點表

　?、巯嚓P(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務合同

　?、芷髽I(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料

　　⑤企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明

　?、迣ω熑稳擞捎诮?jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明

　?、叻ǘù砣恕⑵髽I(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明

　　企業(yè)應對申報的資產(chǎn)損失事項，按規(guī)定完整保存相關(guān)資料。

　　政策依據(jù)

　　《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）

　　《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）

　　《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）

　　《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）

　　企業(yè)所得稅常見問題

　　1、問：分支機構(gòu)獨立納稅人可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策嗎？我三個條件都符合的，為什么我的小微標識默認在否，改不了。

　　答：不可以。分支機構(gòu)不具備法人資格，其經(jīng)驗情況應該并入企業(yè)總機構(gòu)，由總機構(gòu)匯總計算應納稅款并享受優(yōu)惠政策。因此分支機構(gòu)不宜作為獨立納稅人享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　2、問：我增值稅稅種是按月申報的，能不能企業(yè)所得稅也做成按月申報？

　　答：企業(yè)所得稅稅種只能按季申報，如果你是按月申報的，你就不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策了。

　　3、問：我企業(yè)應納稅所得額180萬，其他兩個條件符合小微企業(yè)的，那我企業(yè)所得稅的實際稅率是10%嗎？

　　答：2021年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策應納稅所得額的上限是300萬，你企業(yè)符合小型微利企業(yè)，小微企業(yè)的稅率計算是分段計算的，100萬的實際稅負是2.5%，超過100萬部分也就是80萬部分實際稅率是10%。申報表會自動幫你計算應納稅額的。

　　4、問：2021年度小型微利企業(yè)判斷的三個條件。

　　答：年度應納稅所得額不超過300萬、從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬，從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。